2018 C corporation Tax Calculation

2018 C corporation Tax Calculation

 

트럼프 대통령의 세제개혁으로 C Corporation의 세율이 35%에서 Flat Rate 21%로 감소되었다.  이 새로운 Flat Rate 21%는 Corporation으로 Election을 한 LLC에도 적용된다.  새 Rate은 2018년 1월1일부터 적용되는데 6월말 법인이나 9월말 법인등 12월31일이 아닌 다른 날짜에 회계연도가 끝나는 회사(Fiscal Year Corporation)들은 회계연도 중간에 세법이 변경되었기때문에 혼합된 세율(Blended Tax Rate)을 적용하여 세금을 계산하여야 한다.  혼합된 세율을 계산하는 방법은 다음과 같다.

Step 1. 전체 회계연도의 소득에 대해 세제개혁 이전의 세율로 세금을 계산한다.

Step 2. 전체 회계연도의 소득에 대해 세제개혁 이후의 세율, Flat 21%로 세금을 계산한다.

Step 3. 각각의 세금을 세제 개혁 이전과 이후에 해당하는 날짜수 비율대로 나눈다.

Step 4. 3에서 구해진 둘의 금액을 합한다.

예) Taxable Income $90,000인 3월말 법인 A사를 예를 들면 다음과 같다.

Step 1. 세제개혁 이전 세율로 계산한 세금

13,750 + (90,000 – 75,000) X 34% = $18,850

Taxable Income is Over But not over Tax is Of amount over
$0 $50,000 15% $0
50,000 75,000 $7,500 + 25% 50,000
75,000 100,000 13,750 + 34% 75,000
100,000 335,000 22,250 + 39% 100,000
335,000 10,000,000 113,900 + 34% 335,000
10,000,000 15,000,000 3,400,000 + 35% 10,000,000
15,000,000 18,333,333 5,150,000 + 38% 15,000,000
18,333,333 ____ 35% 0

Step 2. 세제개혁 이후의 세율로 계산한 세금

90,000 X 21% = 18,900

Step 3. 3월말 회계법인인 A사의 회계연도: 4/1/2017 – 3/31/2018

4/1/2017 – 12/31/2017:  275 days/365 days X $18,850 from Step 1 = $14,202

1/1/2018 – 03/31/2018:   90 days/365 days X $18,900 from Step 2 =    4,660

 

Step 4. Step 3에서 구한 금액의 합

$14,202 + $4,660 = $18,862

IRS에서는 이와 같은 계산방법을 지난 11월7일에 발표하며 과거의 세율로 이미 세금보고를 한 Fiscal Year Corporation들은 수정보고를 하여 세금을 다시 계산할 수 있다고 하였다. 위의 예시에 나와있는 A사의 경우 이미 세금보고를 하였다면 Step 1에서 계산된 $18,850만 내면 되었지만 수정보고를 할 경우 Step 4의 $18,862를 내야한다.  이미 과거의 세율로 세금보고한 Fiscal Year Corporation들이 IRS에서 새로이 발표한 Blended Tax Rate으로 수정보고를 하는 것이 의무사항은 아니므로 과거의 세율이 더 유리한 A사와 같은 회사들은 수정보고를 하지 않으면 된다.

 

 

문의사항이 있으시면 가까운 회계사나 714-669-1400 으로 문의하시기 바랍니다.